Как се осчетоводяват рекламни материали? ^{Избрана}

Какво предвиждат ЗДДС и ППЗДДС по повод облагането на рекламните материали?

Безвъзмездното предоставяне на стоки с рекламна цел на потенциални клиенти или други лица е казус, който, за да бъде напълно обхванат, следва да бъдат разгледани разпоредбите на ЗДДС и ППЗДДС.

Според чл. 6, ал. 4 от ЗДДС, където са разгледани различните хипотези за доставки, се упоменава и доставката на рекламни материали. Според същия, доставката на стоки с незначителна стойност (стоки с пазарна цена до 30 лв.), които са с рекламна цел, включително и предоставянето на мостри, непредставлява възмездна доставка и не следва да се облага с ДДС.

От друга страна, ППЗДДС в чл. 55, ал. 1 определя, че фирмата (регистрираното по ДДС лице) трябва да начислява данък при безвъзмездно предоставяне на стоки (материали за реклама). Разпоредбите на чл. 55 пораждат противоречие, тъй като, за да се определи безвъзмездна доставка като приравнена на възмездна и да ѝ се начисли ДДС, следва доставчикът изцяло или частично да е приспаднал данъчен кредит. В противен случай доставката остава безвъзмездна и следователно излиза от обхвата на ДДС (чл. 2 от ЗДДС).

От казаното дотук можем да обобщим: безвъзмездното предоставяне на стока, вкл. и с рекламна цел, на стойност над 30 лв., не бива да се третира като облагаема доставка, ако лицето, което предоставя стоката, не е ползвало право на данъчен кредит за същата.

Рекламни материали, предлагани с отстъпка в натура

Случаите, в които при доставката на фирмени рекламни материали се предоставя отстъпка в натура, данъчната основа не включва стойността на стоките, явяващи се отстъпка. Важно е да се отбележи обаче, че предоставянето на стоки, извън предмета на доставката, не се третират като предоставени отстъпки и намаления (чл. 18, ал. 2, ППЗДДС). В следващата алинея Правилникът предвижда, че стоките, предназначени за реклама, попадат в обхвата на стоки и услуги, свързани с предмета на доставката. Следователно, ако материали за реклама с логото и посланието на вашия бизнес струват 1000 лв., а ви е предоставена отстъпка в натура, оценена на 100 лв., ДДС няма да се начисли и върху сумата на получените материали под формата на отстъпка в натура.

Право на данъчен кредит при отчитането на рекламни материали

За да се възползва лицето (фирмата) от правото на данъчен кредит, следва рекламираната дейност да е такава, за която се прилага право на ползване на данъчен кредит. Тук отново следва да бъдат разграничени:

• рекламни материали с незначителна стойност;
• рекламни материали над тази стойност.

По отношение на първите, данъчният закон съдържа специална разпоредба - чл. 70, ал. 3, т. 5 от ЗДДС определя, че независимо от рекламните цели, с които се предоставят материалите  на трети лица (безвъзмездно), правото на данъчен кредит за същите е налице. Чл. 63 от Правилника допълва, че правото за ползване на ДК отпада при условията на освободени доставки. Същевременно в чл. 57, ал. 1 на същия се потвърждава правото на приспадане на ДК, в случай че са получени материали за реклама, които ще бъдат използвани за рекламиране на извършвани от лицето доставки, облагаеми по смисъла на чл. 69 от ЗДДС.

Източник: Number One Advertising